Définition - Amortissements exceptionnels

Les amortissements exceptionnels sont des amortissements pratiqués en dehors du rythme normal de dépréciation d'un actif, autorisés par la réglementation fiscale pour encourager certains investissements ou tenir compte d'une dépréciation accélérée.

Ils permettent à une entreprise de déduire fiscalement une part plus importante du coût d'un bien sur une période plus courte que sa durée d'usage habituelle. Ce dispositif fiscal incitatif vise à favoriser certains investissements jugés prioritaires (économies d'énergie, recherche, équipements spécifiques). La fraction qui excède l'amortissement économique normal est comptabilisée en amortissement dérogatoire, inscrit dans les provisions réglementées au passif du bilan. Les amortissements exceptionnels constituent ainsi un avantage de trésorerie en différant l'imposition, sans modifier le coût total amorti sur la durée de vie du bien.

Exemple d'amortissements exceptionnels

Une entreprise acquiert un logiciel éligible à un amortissement exceptionnel sur 12 mois, alors que sa durée d'usage normale serait de 3 ans. Elle peut ainsi déduire fiscalement la totalité du coût dès la première année, réduisant son bénéfice imposable et bénéficiant d'un avantage de trésorerie immédiat.

À retenir

• Les amortissements exceptionnels dépassent le rythme normal de dépréciation d'un actif.
• Ils sont autorisés par la fiscalité pour encourager certains investissements prioritaires.
• La part excédant l'amortissement économique est comptabilisée en amortissement dérogatoire.
• Ils procurent un avantage de trésorerie en différant l'imposition.