Définition - Différences temporelles

Les différences temporelles sont les écarts entre le résultat comptable et le résultat fiscal d'un exercice, qui proviennent d'un décalage dans le temps de la prise en compte d'un produit ou d'une charge et se résorbent ultérieurement.

Cette notion, proche de celle de différences temporaires, met l'accent sur le décalage de période entre la comptabilisation d'un élément et sa prise en compte fiscale. Un produit ou une charge peut être enregistré comptablement à un exercice donné, mais retenu fiscalement à un autre, créant un écart temporaire entre les deux résultats. Cet écart s'inverse au cours des exercices suivants, lorsque la situation se régularise. Les différences temporelles sont à l'origine des impôts différés, qui permettent de rattacher la charge d'impôt au bon exercice comptable. Elles se distinguent des différences permanentes, définitives et non réversibles. La prise en compte de ces décalages améliore la fidélité de l'information financière en matière d'imposition.

Exemple de différences temporelles

Une entreprise comptabilise une charge de provision en année N, mais celle-ci n'est déductible fiscalement qu'en année N+1, lors de sa réalisation. Cet écart crée une différence temporelle, qui se résorbe l'année suivante quand la charge devient déductible.

À retenir

• Les différences temporelles sont des écarts entre résultat comptable et fiscal dus à un décalage de période.
• Elles se résorbent au cours des exercices suivants.
• Elles sont à l'origine des impôts différés.
• Elles se distinguent des différences permanentes, définitives et non réversibles.