Définition - Provisions bancaires

Les provisions bancaires sont les charges comptabilisées par les établissements de crédit pour couvrir les pertes attendues ou avérées sur leurs portefeuilles de prêts et d'engagements, constituant la traduction comptable du risque de crédit.

Depuis l'entrée en vigueur de la norme IFRS 9 en 2018, les banques doivent provisionner les pertes de crédit attendues (expected credit losses – ECL) selon un modèle en trois phases. En phase 1, dès l'octroi du crédit, la banque comptabilise les pertes attendues à 12 mois. En phase 2, lorsque le risque de crédit se dégrade significativement, les pertes attendues sur la durée de vie résiduelle du prêt sont provisionnées. En phase 3, le crédit est classé en défaut et provisionné individuellement sur la base des flux de recouvrement estimés.

Le coût du risque, agrégat publié dans les résultats des banques, mesure la charge nette de provisions de la période (dotations moins reprises et récupérations sur créances amorties). Il est rapporté aux encours de crédit pour calculer le taux de coût du risque, indicateur clé de la qualité du portefeuille. Les provisions bancaires sont scrutées par les régulateurs prudentiels (BCE, ACPR) et influencent directement les ratios de solvabilité, la rentabilité et la capacité de distribution de dividendes.

À retenir

• Les provisions bancaires couvrent les pertes attendues ou avérées sur les portefeuilles de crédit.
• IFRS 9 impose un modèle en trois phases basé sur les pertes de crédit attendues.
• Le coût du risque mesure la charge nette de provisions et reflète la qualité du portefeuille.