Plafond de déduction du PER : comment le calculer ?

Quelle formule utiliser pour le plafond de déduction du PER ?

Pour une déduction du revenu global, le plafond annuel part du montant le plus élevé entre 10 % de vos revenus professionnels de l'année précédente, retenus dans la limite de huit PASS, et 10 % du PASS de l'année précédente. On retranche ensuite l'épargne retraite professionnelle à prendre en compte, puis on examine les droits antérieurs encore utilisables.

Pour vos versements 2026, le PASS de référence est celui de 2025 : 47 100 €. Le plafond brut minimal est donc de 4 710 €, et le maximal de 37 680 €. Le PASS 2026 de 48 060 € ne doit pas être utilisé pour ce calcul du revenu global.

Ce plafond concerne la déduction fiscale du PER, pas le montant maximal que le contrat vous autorise à verser. Pour replacer ce mécanisme parmi vos choix d'épargne, retenez aussi qu'une somme déductible n'est pas nécessairement une somme qu'il est utile ou prudent d'immobiliser.

Quels revenus retenir et quels montants retrancher ?

Le calcul ne se fait ni sur le revenu fiscal de référence ni simplement sur le salaire brut. Pour un salarié, les revenus professionnels retenus sont appréciés après cotisations déductibles et frais professionnels : abattement forfaitaire ou frais réels, selon la déclaration. Les loyers, dividendes et pensions ne constituent pas des revenus professionnels pour cette formule.

Le plafond brut est ensuite diminué notamment de certaines cotisations de retraite supplémentaire déduites ou exonérées dans le cadre professionnel l'année précédente. Cela peut comprendre les cotisations employeur et salarié d'un PER obligatoire, l'abondement exonéré de l'employeur et certains droits issus du compte épargne-temps affectés à la retraite.

Ne retranchez pas pour autant toutes vos cotisations de retraite de base et complémentaire obligatoire : les régimes légalement obligatoires comme l'Agirc-Arrco ou l'Ircantec ne se traitent pas comme une cotisation de retraite supplémentaire dans ce calcul. Les informations employeur et la notice fiscale sont nécessaires pour identifier les montants concernés.

Cette articulation explique pourquoi une personne bénéficiant d'un PER d'entreprise en plus du PER individuel peut avoir un disponible inférieur au plafond brut minimal. Les 4 710 € constituent un minimum avant ajustements, pas un droit net garanti pour tous.

Exemple complet de calcul pour un salarié

Prenons un salarié disposant en 2025 de 60 000 € de revenus professionnels déjà nets des frais retenus pour ce calcul. Son plafond brut 2026 est de 6 000 €, supérieur à 4 710 € et inférieur à 37 680 €. Supposons 1 500 € d'épargne retraite professionnelle 2025 à retrancher et 2 000 € de droits antérieurs encore utilisables.

Le disponible de l'avis d'impôt n'est pas un compteur actualisé après chaque nouveau versement. Si vous avez déjà alimenté un ou plusieurs PER dans l'année, additionnez les versements pour lesquels vous demandez la déduction avant de calculer le reliquat.

Une déduction de 4 000 € ne représente pas 4 000 € d'impôt économisé. Si elle reste entièrement dans une tranche à 30 %, l'économie théorique est de 1 200 €. L'impôt à la sortie devra également être pris en compte, comme l'explique le guide déduction des versements et imposition à la sortie.

Où trouver le plafond personnel sur l'avis d'impôt ?

Consultez la rubrique « Plafond épargne retraite » de l'avis d'impôt sur le revenu. Pour les versements 2026, l'avis 2026 établi sur les revenus 2025 présente normalement le plafond calculé pour cette année et les reliquats antérieurs. Chaque membre du foyer dispose de ses propres droits.

1. Vérifiez l'année : ne confondez pas les revenus déclarés et l'année des versements à venir.
2. Lisez le détail : identifiez le plafond annuel et les reports qui composent le total.
3. Rapprochez les pièces : comparez les montants aux informations de l'employeur et aux attestations des organismes.
4. Déduisez les versements déjà effectués : totalisez ceux de tous les plans concernés pendant l'année.
5. Faites corriger une anomalie : contactez le service des impôts si des éléments déclarés manquent ou sont erronés.

Un plafond affiché n'est pas une validation de l'opportunité de verser. Depuis 2026, les versements effectués à compter du jour du 70e anniversaire ne sont plus déductibles, même si un montant figure encore sur un document fiscal.

Comment intégrer les reports et la mutualisation ?

La fraction de plafond générée à compter de 2026 et non utilisée peut être reportée pendant cinq ans. Les reliquats des années antérieures conservent leur durée de trois ans : un reliquat de 2023 peut encore servir en 2026, tandis qu'un reliquat de 2026 pourra être utilisé jusqu'en 2031. Ne prolongez pas automatiquement tous les anciens droits de deux ans.

Les versements déductibles consomment d'abord le plafond de l'année, puis les reliquats encore valables du plus ancien au plus récent. Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent demander la mutualisation. Ce mécanisme additionne les plafonds disponibles ; il ne crée pas un plafond supplémentaire.

Le montant d'un versement qui dépasse les droits réellement disponibles n'est pas reportable comme une déduction à exercer l'année suivante. Le report porte sur le plafond inutilisé, pas sur le surplus investi.

Partir du disponible restant, pas du maximum publicitaire

« Avant un versement de fin d'année, rapprochez le plafond de l'avis d'impôt et ce que vous avez déjà versé sur tous vos plans. Le bon montant dépend ensuite de votre budget et de l'économie fiscale réelle. Atteindre le plafond n'est pas un objectif en soi. »

Arsalain EL KESSIR – Fondateur de BoursedesCrédits

Quel calcul pour un travailleur indépendant ?

Pour une déduction du bénéfice professionnel relevant de l'article 154 bis, on utilise le PASS de l'année du versement. En 2026, il est de 48 060 €. Le plafond théorique est le plus élevé entre 4 806 € et la somme de 10 % du bénéfice retenu dans la limite de huit PASS et de 15 % de sa fraction comprise entre un et huit PASS.

Le maximum théorique 2026 atteint 88 911 € avant les ajustements applicables. La base professionnelle est appréciée avant déduction des cotisations concernées, selon les règles fiscales. Ce maximum n'est donc pas disponible pour chaque indépendant.

Pour un bénéfice de référence de 70 000 € et sans autre ajustement : 7 000 € + 15 % × (70 000 − 48 060) = 10 291 €. Ce calcul professionnel ne doit pas être mélangé à celui du revenu global fondé sur les revenus et le PASS de l'année précédente. Le guide PER et fiscalité du travailleur indépendant précise les conditions et l'absence de double déduction.

FAQ : calcul du plafond de déduction PER

Un retraité sans revenu professionnel dispose-t-il d'un plafond ?

Oui, le plafond brut de base de droit commun est de 4 710 € pour les versements 2026, avant les ajustements et reports. L'intérêt de l'utiliser dépend de l'impôt du foyer et de l'âge lors du versement.

Peut-on dépasser le plafond en ouvrant un second PER ?

Non pour la déduction : les droits personnels sont communs aux versements concernés. Vous pouvez détenir plusieurs contrats, mais leurs attestations doivent être rapprochées. Le fonctionnement général du PER distingue cette limite fiscale des conditions contractuelles.

Que faire si l'on souhaite verser sans déduire ?

Signalez la renonciation à la déduction au gestionnaire au moment du versement et conservez sa confirmation. Le guide PER sans avantage fiscal immédiat explique les conséquences à la sortie.

Une hausse de salaire en 2026 augmente-t-elle immédiatement ce plafond ?

Pour le calcul de droit commun sur le revenu global, le plafond des versements 2026 est fondé sur les revenus professionnels 2025. La hausse 2026 influencera en principe le plafond calculé pour l'année suivante, selon les règles alors applicables.

Sources : Sources : DGFiP et BOFiP, BOI-IR-BASE-20-50-20 et BOI-IR-BASE-20-50-30 ; Service Public, PER individuel ; Code général des impôts, articles 163 quatervicies et 154 bis. Montants de référence 2026.