Les versements sur un plan d'épargne retraite (PER) sont déductibles des revenus imposables, dans la limite de plafonds calculés à partir du plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS). Celui-ci devrait atteindre 48 900 € en 2027, selon la Commission des comptes de la Sécurité sociale. Les indépendants pourraient ainsi déduire jusqu'à 90 465 €.
Le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS) sert de base au calcul de nombreux droits et cotisations, dont les plafonds de déduction de l'épargne retraite. Dans son rapport publié le 6 octobre, la Commission des comptes de la Sécurité sociale prévoit une revalorisation de 1,7 % au 1er janvier 2027 : le PASS passerait de 48 060 € à 48 900 €. Le montant définitif sera fixé par arrêté d'ici la fin de l'année.
Pour les indépendants : jusqu'à 90 465 €
Les travailleurs non salariés (artisans, commerçants, professions libérales) bénéficient d'un plafond spécifique pour leurs versements sur un PER individuel, calculé sur les revenus de l'année de versement. Il correspond au plus élevé des deux montants suivants :
- 10 % du PASS de l'année, soit 4 890 € en 2027 ;
- 10 % du bénéfice imposable dans la limite de 8 PASS, auxquels s'ajoutent 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS.
Avec un PASS à 48 900 €, le plafond maximal atteindrait 90 465 € en 2027, contre environ 88 900 € en 2026.
Pour les salariés : des plafonds déjà connus
Pour les salariés et les fonctionnaires, le plafond de déduction est calculé sur les revenus professionnels et le PASS de l'année précédente. Pour les versements de 2027, c'est donc le PASS 2026 qui s'applique : le plafond est compris entre 4 806 € (10 % du PASS) et 38 448 € (10 % de 8 PASS). Les plafonds non utilisés des années précédentes peuvent s'ajouter, et les couples mariés ou pacsés peuvent mutualiser leurs plafonds.
Un outil de défiscalisation à manier avec précaution
L'avantage fiscal est d'autant plus intéressant que la tranche d'imposition est élevée, mais l'épargne est en principe bloquée jusqu'à la retraite, sauf cas de déblocage anticipé, et les sommes sont imposées à la sortie. Le fonctionnement du PER mérite donc d'être bien compris avant de verser. Alors que les encours du PER continuent de progresser, la fin d'année reste la période privilégiée pour effectuer des versements déductibles.
Source : Commission des comptes de la Sécurité sociale, rapport du 6 octobre 2026 ; code général des impôts
